橋本博孔税務会計事務所

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平成22年6月1日



 トピックス 〜定期金に関する権利の評価について〜



 今回は、平成22年度税制改正のなかで、相続税及び贈与税の財産評価のうち定期金の評価方法の改正についてお届けします。


尚、ご質問は弊事務所へお気軽にお寄せ下さい。





 定期金に関する権利の評価方法の改正

 

 定期金に関する権利の相続税及び贈与税の評価について、現行の評価方法による評価額が実際の受取金額の現在価値とあまりに遊離していること等を踏まえ、実態にあわせるべく見直しが行なわれました。


 
[T] 給付事由が発生している有期定期金に関する権利の評価

 

 例.残存期間が5年を超え10年以下の場合

(改正前) 次の〈1〉と〈2)のいずれか低い額
〈1〉 給付金額の総額×100分の60
〈2〉 1年間に受けるべき金額×15
(改正後) 次の〈1〉から〈3)のうちいずれか多い金額
〈1〉 解約返戻金相当額
〈2〉 定期金に代えて一時金の給付を受ける場合には,その一時金
〈3〉 1年間に受けるべき金額×約定利率の複利年金現価率(残存期間に応ずるもの)



[U] 給付事由が発生していない定期金に関する権利の評価

 

 例.払込経過期間が5年を超え10年以下の場合

(改正前) 払込保険料の総額×100分の100
(改正後) 原則として解約返戻金


 
[V] 具体例(会計監査院・平成18年度報告事例より)

 

○生命保険契約の締結日 平成16年10月20日
○保険事故の発生 平成16年10月24日
○保険契約の内容(一時払変額個人年金契約)
・払込保険料 57,000,000円
・保険金支払期間 10年の確定年金
・受取保険金の年額 5,964,200円
(総額59,642,000円)
○受取保険金の相続税評価額
 (改正前)
  59,642,000円(受取保険金の総額)×60%(評価割合)=35,785,200円
 (改正後)
  5,964,200円(1年間の受取保険金額)×9.222※  =55,001,852円
※評価上の約定利率を年1.5%と仮定した場合の10年の複利年金現価率


 この具体例でもおわかりのように、今までの評価が低過ぎました。


 
[W] 適用時期

 

 平成23年4月1日以後の相続等により取得するもの。

 但し、[T]については平成22年4月1日以後の契約に係るもので、平成22年4月1日以後の相続等により取得するものを含みます。






所長のつぶやき・・・・・・


 いよいよ初夏の訪れとなりました。先月は一日の気温の差が10度以上といった日も珍しくなく、体調管理とともに毎日の服装に気をつかった方も多かったのではないでしょうか。


 さて、皆さんの6月のイメ−ジはどのようなものですか。衣替え・ 梅雨・ 紫陽花・ ジューンブライド・・・6月は1年のうち、8月とともに祝日がない月です。8月はお盆休暇をとるのが一般的ですから、事実上唯一息抜きのない月といえます。5月の連休ボケを払拭して、やり残した仕事や新規の課題を実行に移すには、もってこいの季節かもしれません。


 個人的には小生の誕生月であり、父の日もあり家族や孫の和奏にそれとなく呼びかけたい心境になっております。とりわけ、和奏からのプレゼント!を楽しみにしております。


 それにしても内外ともに多事多難といいましょうか、次々に難題が押し寄せております。朝鮮半島もにわかに緊張が高まっており、50年以上も前の休戦協定がまだ生きている戦時中であるという現実を見せつけられました。


 国内政局に目を転じても、迷走著しい米軍普天間基地の移転先や宮崎県を中心とする牛の口蹄疫被害拡大の不手際等により、民主党鳩山政権は既に危険水域を突破し、内閣総辞職に発展しかねない雲行きとなっております。


 わずかに「事業仕分け」という分野で、予算の無駄遣いや高級官僚の優雅な天下りの実態が白日のもとに晒され、政権交代の成果が実現しています。とはいっても、これらとて氷山の一角に過ぎず、政治家の指導力の低下によって果たして今後も進展していくのか、はなはだ心もとない状況になりつつあります。


 < 閑話休題 >


 コーヒータイムとして、あるいはホッとしたい時にニヤッとできるのが川柳です。恒例となっている第一生命のサラリ−マン川柳から何点かピックアップしてみました。サラ川はどちらかというと、自虐系が多いのですが、投稿者は観察が鋭い分、意外としたたかに社内を、そして家庭内を切り盛りしている吾人が多いように思われます。


 ○ すぐ家出 諭吉 我が家の問題児

 ○ 体脂肪 燃やして 発電出来ないか

 ○ チェンジとは 言っていたことを 変えること!

 ○ 気をつけろ ブレる上司と キレる部下

 ○ 一言が 足りない俺に 多い妻

 ○ 草食系? いいえ我が家は 粗食系

 ○ 許される 仏は三度 妻一度

 ○ 愛煙家 税金取られ 場所取られ





(平成22年6月1日 所長 橋本)   





           
                           


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